- Trường học: Đại học Luật TP. Hồ Chí Minh
- Điểm số: 9.00 điểm
- Số trang: 26 trang
- Định dạng file: WORD
- Mã số/Năm: B1059 | Năm 2025
XEM TRƯỚC NỘI DUNG TIỂU LUẬN
XEM TRƯỚC TRANG BÌA
XEM TRƯỚC TRANG MỤC LỤC
MỤC LỤC TIỂU LUẬN CHI TIẾT
| MỤC LỤC | Trang |
|---|---|
| PHẦN MỞ ĐẦU | 1 |
| CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN | 2 |
| 1.1. Thuế thu nhập cá nhân | 2 |
| 1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân. | 2 |
| 1.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân. | 2 |
| 1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân | 3 |
| 1.2. Pháp luật thuế thu nhập cá nhân | 4 |
| 1.2.1. Khái niệm pháp luật thuế thu nhập cá nhân | 4 |
| 1.2.2. Các nguyên tắc đánh thuế áp dụng trong pháp luật thuế thu nhập cá nhân. | 4 |
| CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM | 6 |
| 2.1. Phân tích thực trạng pháp luật Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam | 6 |
| 2.1.1. Đối tượng nộp thuế | 6 |
| 2.1.2. Thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế | 7 |
| 2.2. Đánh giá thực trạng thực hiện pháp luật Thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam | 8 |
| 2.2.1. Một số kết quả đạt được | 8 |
| 2.2.2. Một số bất cập, hạn chế | 10 |
| (1) Về đối tượng nộp thuế | 11 |
| (2) Về thu nhập được miễn thuế | 11 |
| (3) Về quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú | 12 |
| (4) Về quy định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú | 13 |
| (5) Về một số quy định quản lý thuế thu nhập cá nhân | 13 |
| (6) Về thực tiễn triển khai trên thực tế | 13 |
| CHƯƠNG 3. ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN | 15 |
| 3.1. Sửa đổi, bổ sung quy định về một số loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân | 15 |
| 3.1.1. Đối với thu nhập từ kinh doanh | 15 |
| 3.1.2. Đối với thu nhập từ đầu tư chứng khoán | 15 |
| 3.2. Quy định lại một số thu nhập được miễn thuế vào diện chịu thuế | 15 |
| 3.3. Hoàn thiện quy định về giảm trừ gia cảnh | 16 |
| 3.4. Hoàn thiện quy định về thuế suất thuế thu nhập cá nhân | 17 |
| 3.5. Cải cách hệ thống hành chính thuế thu nhập cá nhân | 17 |
| 3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế thu nhập cá nhân, thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân | 18 |
| KẾT LUẬN | 19 |
| PHỤ LỤC | 20 |
| DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO | 26 |
LỜI MỞ ĐẦU
Trong hệ thống thuế của mỗi quốc gia, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những sắc thuế có vai trò rất quan trọng. Việc xây dựng và triển khai thành công chính sách thuế TNCN có thể giúp Nhà nước đạt được nhiều mục tiêu khác nhau, bao gồm: Tạo nguồn thu cho ngân sách; Thực hiện điều tiết thu nhập, đảm bảo công bằng trong xã hội; Tạo điều kiện kiểm soát thu nhập trong xã hội. Tuy nhiên, so với nhiều sắc thuế khác, thuế TNCN là một sắc thuế phức tạp, phạm vi ảnh hưởng rộng. Thuế TNCN là một trong những sắc thuế được áp dụng khá sớm ở Việt Nam và trong những năm gần đây cũng liên tục được điều chỉnh cho phù hợp với bối cảnh và yêu cầu mới. Để nắm rõ hơn về vấn đề này, em xin chọn đề tài số 09 làm đề tài tiểu luận môn Luật Tài chính.
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1.1. Thuế thu nhập cá nhân
1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân.
Thuế TNCN là sắc thuế được áp dụng từ lâu ở các nước phát triển, đối tượng nộp thuế này là mọi dân cư trong nước và nước ngoài có thu nhập phát sinh ở nước sở tại không phân biệt nghề nghiệp và địa vị xã hội. Bất kỳ một quốc gia nào có nền kinh tế vận động theo cơ chế thịt trường đều coi thuế TNCN là một sắc thuế có tầm quan trọng lớn trong việc huy động nguồn thu cho NSNN và thực hiện công bằng xã hội. Như vậy, có thể hiểu “Thuế TNCN là sắc thuế mà nhà nước sử dụng để điều tiết một phần thu nhập của các cá nhân vào NSNN với mục đích tạp nguồn thu cho NSNN và thực hiện công bằng xã hội.”
1.1.2. Đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân.
Thứ nhất, thuế TNCN là thuế trực thu: Thuế trực thu là loại thuế mà chủ thể nộp thuế cũng đồng thời là chủ thể chịu thuế. Thuế TNCN là thuế trực thu bởi cá nhân có thu nhập chịu thuế là người nộp thuế, việc nộp thuế được tiến hành từ việc khấu trừ trực tiếp từ thu nhập của cá nhân đó mà không thông qua hành vi tiêu dung hoặc chủ thể trung gian khác.
Thứ hai, thuế TNCN có đối tượng chịu thuế là thu nhập của cá nhân.
Thứ ba, việc đánh thuế TNCN thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến từng phần: Thuế suất lũy tiến từng phần được hiểu là việc áp dụng tăng dần với các nhóm đối tượng chịu thuế hoặc toàn bộ đối tượng chịu thuế. Theo đó, hiện nay thuế TNCN chủ yếu được áp dụng thuế suất lũy tiến đối với thu nhập từ tiền công, tiền lương và thu nhập từ kinh doanh.
Thứ tư, thuế TNCN là loại thuế có tính ổn định không cao và phức tạp: Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các quy địh về thu nhập chịu thuê, thu nhập không chịu thuế thường xuyên thay đổi theo từng biến động của nền kinh tế – xã hội trong từng thời kỳ. Ngoài ra, các quy định như giảm trừ gia cảnh, về mức thuế suất cũng có sự thay đổi linh hoạt do thuế điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân nên có tác động rất lớn đến mức sống của dân cư và chịu ảnh hưởng bởi giá cả trên thị trường.
Thứ năm, nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế TNCN bao gồm các văn bản pháp luật quốc gia và cả luật quốc tế: Đây là đặc trưng của thuế TNCN. Hầu hết thuế TNCN của các quốc gia trên thế giới không chỉ áp dụng đối với công dân củ mình mà còn áp dụng đối với người nước ngoài có thu nhập chịu thuế phát sinh trên lãnh thổ quốc gia đó. Để tránh tình trạng đánh thuế hai lần lên một đối tượng chịu thuế, các hiệp định tránh đánh thuế hai lần được ký kết giữa các quốc gia cũng là nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế TNCN.
1.1.3. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân
Thứ nhất, thuế TNCN góp phần tạo nguồn thu cho NSNN: Thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng là công cụ chủ yếu của nhà nước nhằm huy động một bộ phận của cải trong xã hội nhằm tạo nguồn thu cho NSNN. Thuế TNCN hình thành từ việc điều tiết một phần thu nhập chịu thuế của các cá nhân trước khi hành vi tiêu dung xảy ra. Mức thu thuế sẽ tỷ lệ thuận với sự phát triển của nền kinh tế và mức sống của người dân, do vậy, thuế TNCN đang dần đóng vai trò quan trọng trong cơ cấu nguồn thu từ thuế cho NSNN.
Thứ hai, thuế TNCN là công cụ để Nhà nước tái phân phối sản phẩm xã hội, giảm phân hóa giàu nghèo, góp phần đảm bảo tính công bằng xã hội: Có thể nói đây là vai trò đặc trưng và cơ bản nhất của thuế TNCN. Là do thuế TNCN điều tiết trực tiếp vào thu nhập của cá nhân cùng với tính chất tích lũy của thuế TNCN đã thu hẹp được khoảng cách về thu nhập của các cá nhân có mức thu nhập cao và các cá nhân có thu nhập thấp. Tính công bằng còn được thể hiện ở chỗ nghĩa vụ nộp thuế được áp dụng trên cơ sở có tính đến điều kiện và hoàn cảnh sống của người nộp thuế.
Thứ ba, thuế TNCN là công cụ gắn liền với việc thực hiện chính sách kinh tế, chính sách xã hội của Nhà nước: Thuế TNCN cũng có tác dụng điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế. Loại thuế này điều tiết trực tiếp thu nhập cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm. Từ đó cầu hàng hóa, dịch vũ sẽ tác động đến sản xuất. Ngoài ra, để tiến hành thu thuế TNCN cũng phải xay dựng hệ thông hành thu thuế, từ đó sẽ đánh giá được tình hình thu nhập của dân cư cũng như thực trạng của nền kinh tế, giúp nhà nước có thể đưa ra các chính sách kinh tế khác phù hợp hơn cho người dân.
Thứ tư, thuế TNCN góp phần giúp nhà nước kiểm soát thu nhập, phát hiện nguồn thu bất hợp pháp: Thực tế đã chứng minh nhiều khoản thu nhập của một số cá nhân nhận được từ việc thực hiện các hành vi bất hợp pháp hoặc bằng cách lợi dụng những kẽ hở của pháp luật mà nhà nước không kiểm soát được như tham ô, nhận hối lộ,… Những hành vi này ảnh hưởng tiêu cực đến đời sống, phải kết hợp nhiều biện pháp để ngăn chặn, một trong số đó phải kể đến vai trò của thuế TNCN.
💡 Bài viết trên website chỉ là trích lược nội dung để đọc thử.
Tài liệu hoàn chỉnh dài 26 trang (Định dạng: Word), bao gồm đầy đủ các phần nội dung như mục lục đã liệt kê ở bên trên.
▼ Kéo xuống phần tải về để tải ngay file đầy đủ chỉ với 99.000 VNĐ!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Văn bản hợp nhất Luật thuế thu nhập cá nhân 2014.
- Trường Đại học Luật Hà Nội (2020), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb.CAND, Hà Nội.
- Tổng cục thuế – Bộ Tài chính (2020), Bộ Tài chính đề xuất nâng mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế lên 11 triệu đồng/tháng, truy cập ngày 18/05/2025.
- Thời báo Tài chính (2020), Tốc độ tăng của thuế thu nhập cá nhân giảm do tác động của dịch bệnh, truy cập ngày 18/05/2025, xem tại: https://thoibaotaichinhvietnam.vn/toc-do-tang-cua-thue-thu-nhap-ca-nhan-giam-do-tac-dong-cua-dich-benh-40813.html.
- Báo điện tử đài tiếng nói Việt Nam (2022), Thu ngân sách từ thuế thu nhập cá nhân, bất động sản tiếp tục tăng mạnh, truy cập ngày 18/05/2025, xem tại: https://vov.vn/kinh-te/thu-ngan-sach-tu-thue-thu-nhap-ca-nhan-bat-dong-san-tiep-tuc-tang-manh-post934994.vov.
- Cục tin học và thống kê tài chính (2022), Từ tháng 7/2022 triển khai hệ thống và sử dụng mã định danh cá nhân làm mã số thuế, truy cập ngày 28/05/2025, xem tại: https://mof.gov.vn/webcenter/portal/thtk/pages_r/l/chi-tiet-tin-tin-hoc-va-thong-ke?dDocName=MOFUCM204616.